Prenons un entrepreneur individuel qui dégage 50 000 € de bénéfice annuel. Combien paie-t-il d'impôt sur le revenu en 2026, et que se passerait-il s'il optait pour l'IS via une EURL ? La réponse n'est pas évidente : selon sa situation familiale et son TMI, l'écart entre IR et IS peut atteindre 8 000 € par an. Cet article passe en revue les règles d'imposition au régime IR pour les entreprises et donne la grille de comparaison avec l'IS.
L'impôt sur le revenu s'applique aux entrepreneurs individuels, aux gérants associés uniques d'EURL (sauf option IS), aux associés de sociétés de personnes (SNC, SCM, SCP), et aux associés de sociétés ayant opté pour l'IR temporaire (SAS, SARL pendant 5 ans sous conditions). Le bénéfice de l'entreprise est imposé chez l'associé, dans la catégorie correspondant à son activité.
Les catégories d'imposition à l'IR
Bénéfices industriels et commerciaux (BIC)
Les BIC concernent les activités commerciales, industrielles et artisanales (article 34 du CGI). Sont assujettis : commerçants, artisans, industriels, hôteliers, restaurateurs. Le bénéfice imposable correspond au résultat comptable, retraité de quelques opérations fiscales spécifiques (réintégrations, déductions).
Bénéfices non commerciaux (BNC)
Les BNC visent les professions libérales et les activités intellectuelles (article 92 du CGI). Sont assujettis : médecins, avocats, architectes, consultants, formateurs, auteurs. Le bénéfice imposable suit en principe la comptabilité de trésorerie (encaissements moins décaissements), avec option possible pour la comptabilité d'engagement.
Bénéfices agricoles (BA)
Les BA couvrent les exploitations agricoles (article 63 du CGI). Trois régimes coexistent : micro-BA (CA inférieur à 91 900 €), réel simplifié, réel normal. Voir notre article sur l'EARL pour le détail de la fiscalité agricole en société.
Revenus fonciers
Les revenus tirés de la location nue d'immeubles relèvent des revenus fonciers, et non des BIC. La location meublée relève en revanche des BIC (article 35 du CGI).
À retenir : la catégorie d'imposition à l'IR dépend de la nature de l'activité, pas du statut juridique. Un même entrepreneur peut cumuler BIC et BNC s'il exerce deux activités distinctes.
Le barème IR 2026
Le barème de l'impôt sur le revenu pour les revenus 2025, applicable en 2026, est progressif par tranches (barème officiel publié par l'administration) :
| Tranche de revenu | Taux marginal |
|---|---|
| Jusqu'à 11 497 € | 0 % |
| De 11 498 € à 29 315 € | 11 % |
| De 29 316 € à 83 823 € | 30 % |
| De 83 824 € à 180 294 € | 41 % |
| Au-delà de 180 294 € | 45 % |
Le barème s'applique au revenu net imposable par part de quotient familial. Un dirigeant célibataire à 50 000 € de bénéfice paie environ 7 500 € d'IR, soit un taux moyen de 15 %. Un dirigeant marié sans enfant avec un conjoint sans revenu paie environ 3 700 € sur le même bénéfice, soit 7,4 %, grâce au quotient conjugal.
Voir notre article sur le coût d'un salarié pour l'entreprise pour comparer ces niveaux avec le coût employeur d'une rémunération équivalente.
À retenir : le TMI personnel du dirigeant détermine la pression fiscale du régime IR. Un dirigeant à 30 % de TMI paiera mécaniquement 30 % du bénéfice marginal, contre 25 % d'IS de droit commun.
Comparaison IR vs IS sur 80 000 € de bénéfice
| Hypothèse | Régime IR (EI ou EURL) | Régime IS (SASU ou EURL option) |
|---|---|---|
| Bénéfice de l'entreprise | 80 000 € | 80 000 € |
| Cotisations sociales TNS | ~ 32 000 € (sur 80 000 €) | ~ 14 000 € (sur 40 000 € de rémunération) |
| IS dû | n/a | ~ 10 200 € (15 % puis 25 %) |
| IR sur la rémunération | ~ 6 200 € (TMI 30 %) | ~ 2 900 € (rémunération 40 000 €) |
| Trésorerie disponible dans l'entreprise | 0 € (tout est sorti) | ~ 29 800 € |
| Reste à vivre net du dirigeant | ~ 41 800 € | ~ 23 100 € |
Sur cet exemple, l'IR donne au dirigeant 18 700 € de plus immédiatement disponible, au prix d'une absence totale de capital dans la société. L'IS lui laisse 23 100 € en main et 29 800 € dans la société, soit 52 900 € de richesse totale (entreprise + dirigeant), à comparer aux 41 800 € de l'IR.
L'arbitrage dépend du projet : consommation immédiate ou capitalisation. J'ai vu un dirigeant perdre 18 000 € sur une mauvaise option IR maintenue trop longtemps qui aurait pris cinq minutes à reconsidérer : il dégageait 90 000 € de bénéfice annuel et en consommait 35 000 €, mais payait l'IR sur 90 000 € avec des cotisations TNS calculées sur la même assiette. Le passage à l'IS aurait économisé 11 000 € de cotisations annuelles.
À retenir : l'IR est plus efficient quand le dirigeant consomme l'intégralité du bénéfice. L'IS prend l'avantage dès que la capitalisation devient l'objectif.
Régimes simplifiés : micro et réel
Le régime micro-BIC et micro-BNC
Le régime micro s'applique automatiquement quand le CA reste sous le seuil de franchise. En 2026, le seuil micro-BIC est de 91 900 € pour les activités de vente, 36 800 € pour les prestations de service. Le seuil micro-BNC est aligné sur celui des prestations.
L'abattement forfaitaire représente les charges supposées : 71 % en vente, 50 % en service BIC, 34 % en BNC. L'entrepreneur est imposé sur le solde du CA après abattement, sans pouvoir déduire ses charges réelles.
Le régime réel
Au-delà des seuils micro, ou sur option, le régime réel impose la tenue d'une comptabilité complète. L'avantage : déduction des charges réelles, possibilité d'amortir les investissements, options fiscales plus larges. Le coût : comptabilité plus lourde, expert-comptable souvent nécessaire (2 000 à 4 000 € par an). Le détail des obligations déclaratives figure sur la fiche BIC : régime réel d'imposition du service public.
Voir notre article sur l'auto-entrepreneur qui s'inscrit dans le régime micro avec un dispositif simplifié supplémentaire.
À retenir : le régime micro est imbattable jusqu'à un certain seuil de charges réelles. Au-delà de 30 % de charges réelles en service ou 30 % en BNC, le régime réel devient plus avantageux.
Les obligations déclaratives à l'IR
Calendrier annuel
- Déclaration de résultat 2031 (BIC réel) ou 2035 (BNC) entre fin avril et début mai (date variable selon le département).
- Liasse fiscale 2050-2053 (réel normal) ou 2033 (réel simplifié) jointe à la déclaration de résultat.
- Report du bénéfice sur la déclaration de revenus personnels 2042-C-PRO, déposée en mai-juin.
- Paiement de l'IR via le prélèvement à la source ajusté (acomptes mensuels ou trimestriels).
Le prélèvement à la source pour les indépendants
Depuis 2019, les revenus BIC et BNC sont soumis au prélèvement à la source via des acomptes calculés sur la base du bénéfice de l'avant-dernière année. L'entrepreneur peut moduler ses acomptes en cours d'année via son espace impots.gouv.fr, à la hausse ou à la baisse, avec un délai de prise en compte d'un mois.
À retenir : le passage à l'IR via un nouveau statut suppose d'anticiper le calendrier déclaratif. Une création en cours d'année génère une première déclaration courte mais obligatoire.
FAQ
Peut-on choisir entre IR et IS ?
Le choix existe pour l'EURL (IR par défaut, option IS possible), la SAS et la SARL (IS par défaut, option IR temporaire 5 ans sous conditions). L'entrepreneur individuel reste à l'IR par défaut, mais peut basculer à l'IS depuis la réforme du 14 février 2022 par option spécifique.
Quel TMI bascule du IR vers IS ?
Empiriquement, le passage à l'IS devient pertinent à partir du TMI 30 % (revenus imposables > 29 315 € par part) et d'un projet de capitalisation. À TMI 11 % et consommation totale du bénéfice, l'IR reste presque toujours plus efficient.
L'IR est-il avantageux fiscalement par rapport à l'IS ?
Au sens strict, l'IR n'a pas d'avantage fiscal automatique. Il évite la double imposition (IS + IR sur dividendes) mais soumet le bénéfice à un taux marginal parfois supérieur à l'IS. L'avantage réel tient à la situation personnelle du dirigeant.
Comment se calcule la base imposable à l'IR ?
Le bénéfice comptable est retraité fiscalement : réintégration des charges non déductibles (amendes, certaines dépenses somptuaires), déduction des charges fiscales spécifiques (déduction pour investissement, amortissements dérogatoires). Le résultat fiscal est reporté sur la déclaration personnelle.
Le déficit d'une activité IR est-il déductible ?
Oui. Le déficit BIC est imputable sur le revenu global du foyer (article 156 I-1 du CGI), sauf si l'activité est non professionnelle. Le déficit BNC est imputable sur les autres BNC ; à défaut, il se reporte sur six ans. Voir notre article sur le statut juridique d'entreprise pour le détail.